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初级会计职称考试经济法基础考点习题:契税

来源:中华考试网  [2019年9月9日]  【

  【考题·单选题】(2018年)

  根据契税法律制度的规定,下列各项中属于契税征税范围的是( )。

  A.房屋抵押

  B.房屋交换

  C.房屋出租

  D.房屋继承

  『正确答案』B

  『答案解析』契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋典当、继承、分拆(分割)、抵押以及出租等行为,不属于契税的征税范围。

  【考题·多选题】(2012年)

  关于契税计税依据的下列表述中,符合法律制度规定的有( )。

  A.受让国有土地使用权的,以成交价格为计税依据

  B.受赠房屋的,由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据

  C.购入土地使用权的,以评估价格为计税依据

  D.交换土地使用权的,以交换土地使用权的价格差额为计税依据

  『正确答案』ABD

  『答案解析』国有土地使用权出让、土地使用权出售,以成交价格作为计税依据,因此选项C的说法错误。

  【考题·单选题】(2018年)

  甲企业将价值400万元的房屋与乙企业价值500万元的土地使用权进行交换,并向乙企业支付100万元差价。已知契税适用税率为3%。计算甲企业该笔业务应缴纳契税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.400×3%=12万元

  B.500×3%=15万元

  C.100×3%=3万元

  D.(400+500)×3%=27万元

  『正确答案』C

  『答案解析』房屋所有权与土地使用权之间相互交换,以交换的价格差额为计税依据,由多交付货币的一方缴纳契税。

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  【考题·单选题】(2017年)

  2016年10月王某购买一套住房,支付房价97万元、增值税税额10.67万元。已知契税适用税率为3%,计算王某应缴纳契税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.(97+10.67)×3%=3.2301万元

  B.97÷(1-3%)×3%=3万元

  C.(97-10.67)×3%=2.5899万元

  D.97×3%=2.91万元

  『正确答案』D

  『答案解析』房屋买卖,以成交价格作为计税依据,且该成交价格不含增值税,王某应缴纳契税=97×3%=2.91万元。

  【考题·判断题】(2018年)

  李某的住房在地震中灭失,在他重新购买住房时,税务机关可酌情准予减征或者免征契税。( )

  『正确答案』√

  『答案解析』因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者免征契税。

  【考题·多选题】(2015年)

  免征契税的有( )。

  A.国家机关承受房屋用于办公

  B.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

  C.军事单位承受土地用于军事设施

  D.城镇居民购买商品房用于居住

  『正确答案』ABC

  『答案解析』城镇职工按规定第一次购买公有住房的,免征契税。

  【考题·单选题】(2018年)

  根据土地增值税法律制度的规定,下列行为中,应缴纳土地增值税的是( )。

  A.国有土地使用权的转让

  B.房地产的出租

  C.国有土地使用权的出让

  D.房产的继承

  『正确答案』A

  『答案解析』土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税,对出让国有土地的行为不征税,选项A正确,选项C错误;土地增值税只对有偿转让的房地产征税,对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产,不予征税,选项D错误。不动产的出租不涉及产权的转让,不征税。

  【考题·多选题】(2018年)

  2017年5月,某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼,取得收入10 000万元,签订产权转移书据,相关税费115万元,2009年购买时支付价款8 000万元,办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元,成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )万元。

  A.400

  B.1 485

  C.1 490

  D.200

  『正确答案』B

  『答案解析』增值额=10 000-115-12 000×70%=1 485(万元)。旧房及建筑物按照评估价格扣除。

  【考题·多选题】(2016年)

  计算土地增值税时,旧房及建筑物可以扣除的金额有( )。

  A.转让环节的税金

  B.取得土地的地价款

  C.评估价格

  D.重置成本

  『正确答案』ABC

  『答案解析』转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

  【考题·单选题】(2018年)

  根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,属于土地增值税纳税人的是( )。

  A.出售厂房的工厂

  B.受赠房屋的学校

  C.承租商铺的个体工商户

  D.出让国有土地使用权的市人民政府

  『正确答案』A

  『答案解析』选项BC,土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项D,土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税,对出让国有土地的行为不征税。

  【考题·单选题】(2018年)

  2017年6月甲公司销售自行开发的房地产项目,取得不含增值税销售收入10 000万元,准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额6 000万元,且增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%,速算扣除系数为5%,计算甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算公式中,正确的是( )。

  A.(10 000-6 000)×40%+6 000×5%=1 900万元

  B.10 000×40%=4 000万元

  C.(10 000-6 000)×40%-6 000×5%=1 300万元

  D.10 000×40%-6 000×5%=3 700万元

  『正确答案』C

  『答案解析』土地增值税应纳税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%。

  【考题·单选题】(2017年)

  根据契税法律制度的规定,下列行为中,应征收契税的是( )。

  A.甲公司出租地下停车场

  B.丁公司购买办公楼

  C.乙公司将房屋抵押给银行

  D.丙公司承租仓库

  『正确答案』B

  『答案解析』契税的纳税人是在我国境内“承受”(获得)“土地、房屋权属”(土地使用权、房屋所有权)转移的单位和个人。

  【考题·单选题】(2013年)

  根据契税法律制度的规定,下列各项中,不属于契税纳税人的是( )。

  A.出售房屋的个人

  B.受赠土地使用权的企业

  C.购买房屋的个人

  D.受让土地使用权的企业

  『正确答案』A

  『答案解析』契税的纳税人为我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。购买房屋的个人为承受房屋权属转移的个人,为契税的纳税人。

  【考题·判断题】(2018年)

  王某转让位于市中心的一套房产,该交易涉及的契税应由王某申报缴纳。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』契税的纳税人,是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

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